20 Формирование ЭСЧФ при получении дополнительной выгоды комитентом
Ситуация
По условиям договора комиссии комитент ООО «Века» (применяет общую систему налогообложения) передал товар («гармоника» в количестве 10 шт.) по товарной накладной формы ТН-2 № 2869530 серии ЮА комиссионеру ООО «Музон»15 августа 2018 г.
Комиссионер реализовал товар 20.08.2018 на более выгодных условиях, чем определены комитентом: цена реализации покупателю (резидент Республики Беларусь, плательщик НДС) – 1 000 руб. (в т.ч. НДС (20 %) – 166,67 руб.), цена, установленная комитентом, –750 руб. (в т.ч. НДС (20 %) – 125 руб.). Договором комиссии от 03.08.2018 № 13 установлено, что дополнительная выгода причитается комитенту в полном размере.
Отчет составлен комиссионером и подписан комитентом 31.08.2018. Дополнительная выгода в сумме 250 руб. зачислена на расчетный счет комитента 13.09.2018.
Учетной политикой комитента предусмотрено следующее:
– для целей исчисления НДС момент фактической реализации товаров по договорам комиссии определяется на дату передачи комиссионером товара покупателю;
– в отношении дополнительной выгоды момент фактической реализации товаров определяется датой поступления на расчетный счет комитента.
Алгоритм действий комитента
- Выставить исходный ЭСЧФ по реализации товаров не позднее 2 рабочих дней со дня принятия отчета комиссионера по реализованным товарам (не позднее 04.09.2018).
- Выставить дополнительный ЭСЧФ от суммы дополнительной выгоды, причитающейся комитенту, без выставления его комиссионеру – не позднее 17.09.2018.
.jpg)
