ПРЕДИСЛОВИЕ

Механизм использования электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) будет внедрен с 1 июля 2016 г. Обязанность плательщиков НДС выставлять ЭСЧФ в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав закреплена в ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием Портала электронных счетов-фактур (www.vat.gov.by), являющегося информационным ресурсом МНС.
Форма и формат ЭСЧФ, порядок его создания (в т.ч. заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения утверждены постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – постановление № 15).
Выставление (направление) ЭСЧФ плательщики должны осуществлять с 1 июля 2016 г. по отгруженным (переданным, ввезенным) с этой даты товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) не позднее 5 августа 2016 г.

Зачем вводят ЭСЧФ? МНС разъяснило…

При рассмотрении вопроса создания системы электронного документооборота ЭСЧФ в Беларуси изучался многолетний опыт стран, которые уже внедрили подобные принципы и системы электронного взаимодействия между контрагентами. Международный опыт в области борьбы с налоговыми нарушениями показал, что применение ЭСЧФ является действенным инструментом пресечения схем ухода от налогообложения и одновременно обеспечивает прозрачность как в налоговом администрировании, так и в предоставлении плательщикам возможности эффективно использовать время и материальные ресурсы.
«Новый механизм направлен на пресечение незаконных схем на ранней стадии. Если покупатель необоснованно примет сумму НДС к вычету, в режиме камеральной проверки налоговый орган выявит это нарушение», – сообщила заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Селицкая на брифинге с представителями СМИ, состоявшемся 14 апреля 2016 г.
Примечательно, что система ЭСЧФ позволит сигнализировать плательщикам о работе с коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере, в результате чего плательщики могут скорректировать свои бизнес-связи.
Представители МНС отметили, что проработка данной системы началась 4 года назад. Специалисты министерства изучили зарубежный опыт, обсудили проблемы внедрения ЭСЧФ с министерствами, ведомствами, бизнес-сообществом.
Беларусь по сравнению с Россией и Казахстаном пошла более решительным путем, внедряя ЭСЧФ для всех плательщиков. Но это веление времени, поскольку создание электронного документооборота – общий вектор в развитии системы документо-
оборота, отметила Э. Селицкая, добавив, что появление электронных ТТН тоже не за горами.
Кстати, Казахстан, где на сегодняшний день выставление ЭСЧФ обязательно только для отдельных категорий плательщиков и по отдельным позициям, уже собирается переходить на обязательный для всех электронный документооборот.
«Плательщикам предоставлена возможность опытной эксплуатации ЭСЧФ. При этом в организации может быть сколько угодно пользователей системы», – сообщил заместитель начальника Главного управления информационных технологий МНС Республики Беларусь Сергей Малышко.
Разработчики системы напомнили, что в целях минимизации трудозатрат плательщик может создавать шаблоны ЭСЧФ, в которых часть реквизитов остается неиз-
менной.
Отвечая на вопрос о том, планируют ли ЭСЧФ приравнять к первичным учетным документам, налоговики отметили, что на сегодняшний момент ЭСЧФ является расчетным документом, но в перспективе не исключено, что он войдет в их состав.
Представители МНС сообщили, что в случае возникновения технических неполадок в системе ЭСЧФ налоговые инспекции лояльно подойдут к таким ситуациям и можно будет временно вернуться к ныне действующему документообороту.

Как работает система и к чему нужно подготовиться бухгалтеру?

В своем письме от 06.04.2016 № 2-1-9/02121 МНС сообщало следующее:
«…Направление продавцами ЭСЧФ осуществляется при условии их подписания в установленном порядке ЭЦП. В свою очередь покупатель примет к вычету предъявленную продавцом в ЭСЧФ сумму НДС после подписания полученной ЭСЧФ ЭЦП.
Авторизация каждого плательщика (пользователя) на Портале будет происходить по личному ключу (сертификат открытого ключа электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП)), выдаваемому удостоверяющими центрами:
– РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» по областям и г. Минску;
– Государственной системы управления открытыми ключами электронной цифровой подписи (ГосСУОК) РУП «Национальный центр электронных услуг».

Справочно:

для плательщиков, подключенных к системе электронного декларирования МНС, представляющих в налоговые органы отчетность (декларации (расчеты)) в виде электронных документов с использованием ключа ЭЦП, полученного в указанных удостоверяющих центрах, получение дополнительного ключа ЭЦП для работы с Порталом не потребуется.

Создаваемая система допускает возможность создания ЭСЧФ в организации несколькими пользователями. При этом для каждого дополнительного пользователя плательщику необходимо будет приобрести ключ ЭЦП, так как авторизация каждого пользователя на Портале происходит по личному ключу.
На сайте МНС www.nalog.gov.by создан раздел «Электронные счета-фактуры», где размещены материалы по вопросу работы с ЭСЧФ, в частности:
– форма ЭСЧФ;
– описание xml-схемы для ЭСЧФ, правила заполнения форм;
– руководство пользователя субъекта хозяйствования;
– описание web-сервиса для подачи на Портал, перечень контролей реквизитов ЭСЧФ;
– проект постановления МНС «Об утверждении формы и формата электронного счета-
фактуры по НДС, порядка его создания (заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения»;
– актуальные вопросы по механизму обращения ЭСЧФ;
– иная актуальная информация.
При работе с ЭСЧФ плательщику будет предоставлена возможность создания ЭСЧФ одним из следующих способов:
а) заполнение ЭСЧФ непосредственно на Портале (www.vat.gov.by);
б) загрузка на Портал ЭСЧФ в формате xml-файла, подготовленного в учетной (бухгалтерской) системе субъекта хозяйствования;
в) осуществление автоматической подачи на Портал ЭСЧФ, подписанного ЭЦП, непосредственно из учетной (бухгалтерской) системы.
При выборе плательщиком способа создания ЭСЧФ непосредственно из учетной (бухгалтерской) системы на Портал (способ «в») ему необходимо доработать учетные (бухгалтерские) системы на предмет:
– формирования ЭСЧФ в виде xml-файла утвержденной МНС структуры на основе первичных учетных документов;
– подписания ЭСЧФ ЭЦП;
– обращения к веб-сервису, который передает сформированный файл на Портал;
– получения и обработки сообщения Портала о приеме ЭСЧФ.
В целях снижения затрат на администрирование ЭСЧФ (как материальных, так и трудовых) наиболее предпочтительным видится именно способ «в», при котором ЭСЧФ будут в автоматическом режиме создаваться на основе учетных данных, которые в основном уже вводятся в учетную систему. Указанное означает, что при таком способе администрирования ЭСЧФ не потребуется значительных расходов плательщиков, а затраты на доработку программного обеспечения будут зависеть от объемов учетных данных каждого плательщика.
Внедрение механизма функционирования ЭСЧФ позволит плательщикам:
– исключить недостоверность первичных учетных документов, минимизировать ошибки, поскольку заполнение ЭСЧФ будет интегрировано с учетной системой плательщика;
– минимизировать налоговые риски добросовестных плательщиков, выявляя на раннем этапе сделки с коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, включенными в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере;
– представлять налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями по выявленным в результате проведения налоговыми органами камерального контроля ошибкам без применения мер административной ответственности.
Дополнительно информируем, что в настоящее время проходит опытная эксплуатация АИС «Электронные счета-фактуры», к которой могут быть подключены плательщики, чье техническое оснащение рабочих мест пользователей удовлетворяет следующим требованиям:
– процессор Intel Pentium 2 Ггц, оперативная память 2 Гб, жесткий диск 720 Mбайт, сетевая карта Ethernet 100;
– на компьютер пользователя должно быть установлено программное обеспечение: операционная система не ниже Microsoft Windows 7 Корпоративная Service Pack 1, интернет-браузер Microsoft Internet Explorer 9 и выше, программные средства криптографической защиты информации «Авест» (программный комплекс «Комплект Абонента АВЕСТ» (криптопровайдер AvCSP, персональный менеджер сертификатов «Авест» AvPCM))…».
У бухгалтеров возникают вопросы:
1. Как будет осуществляться взаимодействие с Порталом, если в организации используются программы «1С», «Галактика», SAP?
По имеющейся информации, работа в этом направлении ведется со стороны компаний-
поставщиков, которые должны разработать веб-сервисы по загрузке, выгрузке ЭСЧФ и проверке статуса. К 1 июля 2016 г. эта работа должна быть завершена.
2. Кто в организации будет являться администратором для целей электронного документооборота?
По разъяснениям налоговиков, будет действовать следующий принцип: кто первый зарегистрировался на Портале, тот и администратор. Именно он будет подписывать ЭСЧФ ЭЦП, получив электронный ключ. Однако организацию никто не ограничивает в правах иметь столько администраторов, сколько она сама пожелает, на основании доверенностей.
Тут уже организация должна проанализировать, какое количество ей нужно, исходя из наличия структурных подразделений, их местонахождения, взаимозаменяемости работников и т.д.
Отметим, что первый ключ планируется быть бесплатным, за остальные придется заплатить.
3. Как обеспечить взаимодействие с поставщиками в части получения ЭСЧФ?
Налоговики обещают, что за невыставление ЭСЧФ пока никаких штрафных санкций не предвидится.
Однако вы сами понимаете, какие потери могут быть у организации из-за невозможности получения вычетов по НДС. Ведь с 1 июля 2016 г. ЭСЧФ будет являться основным документом, на основании которого будут осуществляться налоговые вычеты. Поэтому целе-
сообразно заранее провести работу с поставщиками на предмет заключения дополнительных соглашений к хозяйственным договорам, предусмотрев в них ответственность за невыставление и (или) несвоевременное выставление ЭСЧФ.
Эта работа, безусловно, непростая, но, учитывая возможные потери, все же советуем двигаться в указанном направлении.