Комиссионер получил дополнительную выгоду при совершении сделки: как создаем ЭСЧФ?

При реализации комиссионером товаров на основании договоров комиссии покупателю необходимо выделять суммы НДС, исчисленные комитентом – плательщиком НДС (при условии указания комитентом этих сумм НДС для комиссионеров в ЭСЧФ и первичных учетных документах (ПУД) комитента (ТН-2 или ТТН-1)) (абз. 2 п. 9 ст. 130 НК).

При получении и подписании комиссионером ЭСЧФ от комитента в отношении объектов, подлежащих дальнейшей реализации покупателям, для всех товарных строк из разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ Портал автоматически присваивает признак «Не подлежит вычету» (п. 45 Инструкции № 15).

Если комиссионер совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительную выгоду делят между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст. 882 ГК).

В части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру в связи с совершением сделки на условиях более выгодных, чем те, которые были согласованы с комитентом (например, реализация товаров по цене выше указанной в договоре комиссии), налоговая база НДС у комиссионера подлежит увеличению (подп. 4.1 и 4.3 п. 4 ст. 120 НК).