Как организации, применяющей усн, отразить излишки и недостачи в налоговом учете
Каких-либо особенностей ведения бухгалтерского учета при установлении фактов излишков или недостач у организаций, применяющих УСН, не имеется, однако существуют отдельные особенности в налогообложении. Недостача активов при применении УСН не оказывает влияние на налогообложение. Организации, применяющие УСН с уплатой НДС, не исчисляют НДС при недостачах и прочем выбытии активов, поскольку с 1 января 2012 г. прочее выбытие не является объектом обложения НДС. А вот выявленные излишки увеличивают налогооблагаемую базу при УСН. Рассмотрим практические ситуации.
Ситуация 1. Выявлены излишки ТМЦ у организации, применяющей УСН с уплатой НДС
В результате инвентаризации в организации выявлен неучтенный принтер и 3 поддона (многооборотная тара). Стоимость аналогичного принтера составляет 2 500 000 руб., стоимость аналогичных поддонов – 610 000 руб. за единицу. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 525 000 000 руб. Организация применяет УСН с уплатой НДС. Ставка НДС по реализованным товарам составляет 20 %.
В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. табл. 1):