Для работы сайта, пожалуйста, включите javaScript

Налоговый кодекс-2019

О налогообложении доходов нерезидентов при аренде, лизинге транспортных средств

Письмо МНС Республики Беларусь от 23.01.2019 № 4-2-15/01091

Министерство по налогам и сборам в связи с поступавшими вопросами о применении статьи «Роялти» («Доходы от авторских прав и лицензий») соглашений об избежании двойного налогообложения, применяемых Республикой Беларусь (далее – соглашения), к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), от аренды, лизинга транспортных средств, получаемым от источников в Республике Беларусь, разъясняет следующее.

Когда положения статьи «Роялти» («Доходы от авторских прав и лицензий») соглашения предоставляют государству, в котором возникает доход (т.е. Республике Беларусь) от предоставления права использования промышленного, научного или коммерческого оборудования, включая транспортные средства, право облагать налогом указанный доход, налоговый агент (определение дано в статье 23 Налогового кодекса Республики Беларусь, в ред. от 30.12.2018; далее – Кодекс) должен удерживать налог при начислении (выплате) нерезиденту дохода за аренду, лизинг транспортных средств по установленной в данной статье ставке налога на доходы.

Справочно: в частности, транспортные средства упомянуты в статье «Роялти» соглашений с Австрией, Азербайджаном, Арменией, Бангладеш, Бахрейном, Венгрией, Венесуэлой, Германией, Гонконгом, Грузией, Индонезией, Италией, Катаром, Кипром, КНДР, Республикой Кореей, Лаосом, Ливаном, ОАЭ, Саудовской Аравией, Сербией, Сингапуром, Словакией, Тайландом, Турцией, Хорватией, Чехией, Швейцарией, Шри-Ланкой, Эквадором, ЮАР и соглашений с другими странами; автомобильные транспортные средства – в соглашениях с Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии (с 01.10.2018), Египтом, Израилем, Ирландией, Нидерландами, Словенией, Финляндией.

Ставка налога на доходы, определенная в статье «Роялти» («Доходы от авторских прав и лицензий») соглашения, если ее размер ниже ставки налога на доходы, установленной ста­тьей 192 Кодекса, применяется при наличии у налогового агента подтверждения постоянного местонахождения (т.е. налогового резидентства) иностранной организации. Такое подтверждение представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.

Пример 1. Организация Чехии получает доходы от предоставления белорусской организации в аренду, лизинг транспортных средств. Подтверждение постоянного местонахождения чешской организации представлено в установленном порядке. По какой ставке следует удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы?

Термин «роялти» в пункте 3 статьи 12 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 14.10.1996 (в ред. от 11.08.2010), далее – Соглашение с Чехией, определен как платеж любого вида, который получен в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права пользования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или пленки, которые используются для радиовещания или телевидения, любого патента, торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, или любого научного, промышленного или коммерческого оборудования (включая любые транспортные средства), или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.

Учитывая положения статьи 194 Кодекса и статьи 12 Соглашения с Чехией, налог на доходы в изложенной ситуации подлежит удержанию по установленной пунктом 2 статьи 12 Соглашения ставке 5 процентов от налоговой базы налога на доходы.

Полный текст книги доступен для подписчиков электронного журнала

″Главный Бухгалтер″.

Приглашаем Вас зарегистрироваться и получить бесплатный демо-доступ на три дня ко всем материалам в полном объеме.

Регистрация

У меня есть пароль


Печать
В закладки
Наверх