Как правильно определить место реализации при исчислении НДС. Не допускайте ошибок!
Определение места реализации товаров (работ, услуг) имеет важное значение для исчисления НДС, так как объектом обложения НДС признают обороты не только по их реализации на территории Республики Беларусь, но и при приобретении этих объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п. 1 ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Место реализации товаров определяют в соответствии со ст. 32 НК. Место реализации работ (услуг) в рамках Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) установлено Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Протокол, Договор о ЕАЭС соответственно), а в отношениях с другими государствами – ст. 33 НК.
Справочно: взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляют в государстве – члене ЕАЭС, территорию которого признают местом реализации работ, услуг, и в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору о ЕАЭС (пп. 1, 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС).
Определения некоторых работ и услуг приведены в п. 2 Протокола и в п. 3 ст. 33 НК.
При исчислении НДС в Республике Беларусь налоговую базу налога отражают в налоговой декларации (расчете) по НДС (далее – декларация), форма которой приведена в приложении 1 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42. Этим же постановлением утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция).
Напомним, что в случаях допущения ошибок их исправление в бухгалтерском учете производят на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80.