Когда проценты и курсовые разницы по займам не уменьшают налог на прибыль, или Реорганизация в форме выделения

Ситуация. Отражение процентов и курсовых разниц по валютному займу после реорганизации в форме выделения нового юридического лица

Валютные заемные средства предоставлялись в адрес ООО «А» для пополнения оборотных средств и были использованы в текущей хозяйственной деятельности организации.

организация относила:

– проценты по договору займа – на затраты, учитываемые при налогообложении;

– курсовые разницы, образовывающиеся в результате переоценки полученных валютных обязательств по договору займа, – на внереализационные расходы (доходы).

ООО «А» осуществила процедуру реорганизации в форме выделения. В результате реорганизации создано ООО «Б», которое на основании разделительного баланса в порядке универсального правопреемства получило от ООО «А» следующие активы и обязательства:

– объект недвижимости;

– кредиторскую задолженность по договору займа (сумма долга в иностранной валюте);

– начисленные проценты по договору займа с нерезидентом Республики Беларусь.

Срок возврата валютного займа не наступил.

В процессе хозяйственной деятельности новое юридическое лицо продолжает ежемесячно выплачивать проценты по договору займа в адрес займодавца.

Как в налоговом учете выделившейся организации отражаются:

– суммы процентов по валютному займу, полученному по разделительному балансу, начисленные после реорганизации;

– отрицательные (положительные) курсовые разницы, возникшие в связи с погашением обязательств по указанному займу в период, когда стороной договора займа является новое юридическое лицо, в т.ч. в связи с погашением процентов, начисленных организацией до реорганизации, задолженность по которым передана новому юридическому лицу по разделительному балансу?