Не скорректирован налог на прибыль при получении убытка
Ситуация
По итогам I и II кварталов 2016 г. организация получила прибыль. По итогам III квартала 2016 г. у нее образовался убыток нарастающим итогом.
Действия организации
Налог на прибыль за I и II кварталы в бухгалтерском учете отражен записью:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Ошибка организации
Не скорректирован исчисленный по итогам I и II квартала налог на прибыль.
Комментарий эксперта
Сумму налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляют нарастающим итогом с начала налогового периода. Ее определяют как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам IV квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода.
Справочно: налоговый период налога на прибыль – календарный год; отчетный период налога на прибыль – календарный квартал.
Поскольку по итогам III квартала нарастающим итогом с начала года у организации отсутствует прибыль, то сумму налога на прибыль, исчисленную по итогам I и II квартала, следует сторнировать.
Исправление ошибки
В бухгалтерском учете в III квартале делаем запись:
Д-т 99 – К-т 68
– методом «красное сторно» отражен начисленный налог на прибыль за I и II кварталы.
.jpg)
