Шесть ситуаций, которые помогут правильно исчислить и принять к вычету НДС
Ситуация 1
Суммовая разница участвует при распределении налоговых вычетов по удельному весу Организация получила плату за товар в белорусских рублях.
Поскольку стоимость товара в договоре была выражена в иностранной валюте, а плата получена через 2 месяца после отгрузки товара, образовалась так называемая положительная суммовая разница.
Включают ли данную суммовую разницу в общую сумму оборота для распределения налоговых вычетов по удельному весу?
Включают.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. При этом суммой оборота признают:
– сумму налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы;
– сумму увеличения (уменьшения) налоговой базы (п. 24 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
В ситуации, когда обязательство выражено в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, действует следующее правило.
В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров. Указанная сумма разницы увеличивает (уменьшает) налоговую базу в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (п. 6 ст. 97 НК).
Таким образом, положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу по НДС, а значит, участвует при распределении налоговых вычетов по удельному весу.
Ситуация 2.
Налоговые вычеты по импортному оборудованию, смонтированному нерезидентом
Организация ввезла в Республику Беларусь оборудование, приобретенное в Швейцарии, и уплатила при его ввозе НДС, взимаемый таможенными органами. Для монтажа оборудования был привлечен украинский подрядчик.
1. Как определить сумму налоговых вычетов по этому оборудованию?
.jpg)
