При определении затрат по итогам года учтите правило тонкой капитализации в целях исчисления размера затрат
Налоговое законодательство предусматривает ограничение отдельных видов затрат, учитываемых при налогообложении, через применение правила «тонкой капитализации». Когда у организации есть задолженность по оказанным услугам, признаваемая контролируемой задолженностью в соответствии с п. 1-3 ст. 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), которая превышает величину собственного капитала, у нее возникает необходимость в расчете коэффициента капитализации.
Контролируемая задолженность может возникать у белорусской организации и в случаях, когда у ее контрагента, оказывающего услуги такой белорусской организации, нет доли прямого либо косвенного участия в уставном капитале белорусской организации.
Как работает правило тонкой капитализации? Лучшее разъяснение – конкретный пример.
Ситуация 1. Расчет коэффициента капитализации по консультационным услугам
Одним из участников ООО «А» является ООО «Б» (резидент Республики Беларусь), доля участия – 40 %.
В свою очередь организация «Б» – один из участников организации «С» с долей участия 30 %.
Организация «С» каких-либо долей участия в ООО «А» и ООО «Б» не имеет, т.е. не владеет прямо либо косвенно более чем 20 % акций (паев, долей) в уставном фонде ООО «А».
В течение 2017 г. для ООО «А» организация «С» оказывала консультационные услуги, общая стоимость которых за 2017 г. составила 50 000 руб.
ООО «С» будет признаваться взаимозависимым лицом по отношению к организации «Б» согласно ст. 20 НК, т.е. к белорусскому участнику организации «А». В связи с этим задолженность ООО «А» перед ООО «С» в соответствии со ст. 131-1 НК будет признаваться контролируемой. Следовательно, белорусской организации необходимо будет рассчитать, какую стоимость приобретенных в 2017 г. консультационных услуг в размере 50 000 руб. можно будет включить в состав затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли.
Показатель собственного капитала, рассчитанный в соответствии с подп. 1-1.3 п. 1 ст. 131-1 НК, составил 40 000 руб.
Остаток непогашенной задолженности на начало налогового периода отсутствует.
Решение: коэффициент капитализации определяется по установленной формуле.
.jpg)
