ОСОБЕННОСТИ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2016 ГОД

Cоставление годового отчета – завершающий этап учетно-
го процесса любой организации. Его полнота и информатив-
ность зависят от качественно проведенной подготовительной
работы, предшествующей его составлению. Для бухгалтера
2016 год стал особенным – необходимо учесть результаты де-
номинации. Что собой представляет подготовительная работа
и почему ею нельзя пренебречь – читайте ниже.

 Каждая организация должна составлять годовую  отчетность  (ст.  14  Закона  Республики  Беларусь  от  12.07.2013  №  57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон № 57-З). Годовая бухгалтерская
отчетность будет полной и позволит проводить экономический анализ работы организации всем заинтересованным лицам, если при ее составлении:
– соблюдены нормы учетной политики, принятой в организации;
–  в  полной  мере  отражены  хозяйственные операции за год;
– соблюден принцип правильного отнесения  доходов  и  расходов  к  отчетным  периодам;
– подтверждены все статьи годового баланса результатами инвентаризации.
Бухгалтерская отчетность – это система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной  деятельности,  составляемая на  основе  данных  бухгалтерского  учета  по
установленным формам.

Влияние деноминации на составление годовой отчетности

Подготовительная  работа  перед  составлением годовой отчетности в 2016 г. имеет свои  особенности,  обусловленные  проведенной деноминацией. 

Всем  организациям  необходимо  было осуществить пересчет остатков по всем балансовым и забалансовым счетам в соотношении  10  000:1.  При  пересчете  необходимо  было  руководствоваться  требованиями
постановления  Минфина  Республики  Беларусь  от  22.04.2016  №  27  «О  некоторых вопросах  бухгалтерского  учета  в  связи  с деноминацией официальной денежной единицы  Республики  Беларусь»  (далее  –  по-
становление № 27).
Для  проведения  пересчета  остатков  по балансовым и забалансовым счетам составлялся первичный учетный документ – ведомость пересчета остатков. Следовательно, в организации  на  1  июля  2016  г.  остатки  по
счетам бухгалтерского учета указаны в деноминированных единицах Республики Беларусь.  В  деноминированных  суммах  они будут указаны и по состоянию на 31 декабря 2016 г. в составляемых формах годовой
отчетности.
При выполнении подготовительной работы  следует  внимательно  сопоставлять цифровую информацию.
Выделим 4 основных этапа ее проведения:
1) сверка данных аналитического и синтетического учета;
2)  проведение  сплошной  инвентаризации имущества и обязательств;

3) проведение переоценки;
4)  закрытие  калькуляционных,  собирательно-распределительных  и  финансоворезультатных счетов.

Сверка данных аналитического  и синтетического учета

Необходимо проверить остатки на всех счетах бухгалтерского учета, провести сверку  данных  аналитического  учета  с  данными синтетического учета. На данном этапе проверяются  полнота  и  своевременность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании первичных документов отчетного года, ликвидируется несоответствие данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов.
При  проверке  первичных  документов следует обратить внимание на наличие подписей лиц, ответственных за оформленные этими  документами  операции  (главного бухгалтера,  руководителя  и  др.).  Перечень
лиц,  имеющих  право  подписи  первичных  учетных  документов,  оформляемых организацией,  утверждает  руководитель по  согласованию  с  главным  бухгалтером.
Своевременное  и  правильное  оформление первичных  учетных  документов,  передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают  лица,  составившие  и  подписавшие  эти документы (п. 9 ст. 10 Закона № 57-З).
Если  обнаружится,  что  к  учету  приняты ненадлежаще оформленные документы, их  необходимо  дооформить  (переделать) (если  это  внутренние  документы)  или  получить от сторонней организации (если это
документы,  полученные  от  контрагентов).
Если какие-либо документы утеряны, необходимо сделать их копии и заверить у организации-контрагента.  Обратите  внимание на  наличие  факсовых  копий  документов:
некоторые  из  них  надо  подтвердить  оригиналом.  Если  у  организации  нет  возможности  дооформить  первичные  документы, в  бухгалтерском  учете  следует  произвести сторнировочные  записи  по  операциям,  от-раженным на основании ненадлежащим об-разом оформленных документов.
Больше  всего  ошибок,  допущенных в  бухгалтерском  учете,  обнаруживается именно на данном этапе подготовительных работ.  Выявленные  ошибки  подлежат  ис-правлению  (часть  первая  п.  9  Националь-ного  стандарта  бухгалтерского  учета  и  от-четности  «Учетная  политика  организации, изменения  в  учетных  оценках,  ошибки», утвержденного  постановлением  Минфина Республики  Беларусь  от  10.12.2013  №  80;
далее – НСБУ № 80).
Ошибки,  обнаруженные  до  утвержде-ния бухгалтерской отчетности за год, к ко-торому относятся эти ошибки, организации исправляют следующим образом:
1)  оформляют  бухгалтерскую  справку-расчет (часть вторая п. 9 НСБУ № 80);
2) вносят в учет исправительные записи (пп. 10, 11 НСБУ № 80):
–  дополнительные  –  если  хозяйствен-ная операция не отражена или отражена в меньшей сумме;
– сторнировочные – если хозяйственная операция  отражена  в  излишней  сумме  (не имела места в действительности, отражена дважды);
–  дополнительные  и  сторнировочные  – если при отражении хозяйственной опера-ции были составлены неверные корреспон-денции счетов.

Проведение сплошной инвентаризации имущества и обязательств

Среди  обязательных  составляющих учетной политики – проведение инвентари-зации активов и обязательств организации.
Инвентаризация согласно учетной полити-ке  может  проводиться  с  любой  периодич-ностью  (ежемесячно,  раз  в  квартал  и  др.), но  перед  составлением  годового  отчета  ее проведение обязательно (п. 2 ст. 13 Закона № 57-З). При этом:
–  инвентаризацию  незавершенного производства и полуфабрикатов собственного  производства,  готовой  продукции  и товаров на складах, материалов, основных средств рекомендуется проводить не ранее
1 ноября;
– денежных средств и обязательств – не ранее 1 декабря.
Результаты  годовой  инвентаризации (выявленные  при  инвентаризации  расхождения  между  фактическим  наличием  имущества  и  данными  бухгалтерского  учета) нужно отразить в отчетности не позднее декабря текущего года.
При  проведении  инвентаризации  следует  руководствоваться  Инструкцией  по инвентаризации  активов  и  обязательств, утвержденной  постановлением  Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180.
Налогоплательщики  обязаны  сверить расчеты с бюджетом в порядке инвентаризации расчетов и обязательств. Сверка расчетов  с  бюджетом  предполагает  сравнение данных налогоплательщика с данными, отраженными  по  соответствующему  лицевому счету в налоговой инспекции, о суммах задолженностей или переплат по налогам и сборам (в т.ч. пеней и штрафов).
Отражаемые  в  бухгалтерской  отчетности  суммы  по  расчетам  с  Фондом  социальной  защиты,  БРУСП  «Белгосстрах»  и банками должны быть также сверены и согласованы.

Проведение переоценки

Одна  из  важных  подготовительных  работ  перед  составлением  годового  отчета  – проведение  переоценки  основных  средств, незавершенного  строительства  и  неустановленного  оборудования  (по  состоянию
на 1 января года, следующего за отчетным) и  отражение  ее  результатов  в  учете  по  состоянию  на  31  декабря.  Переоценка  проводится  после  окончания  инвентаризации и  установления  фактического  наличия  основных средств.
Переоценка  зданий,  сооружений  и  передаточных  устройств  обязательна  для всех организаций в случае достижения показателя уровня инфляции в ноябре текущего  календарного  года  за  предшествую-щий период с даты проведения последней переоценки,  осуществленной  в  обязательном порядке в соответствии с требования-ми  законодательства,  рассчитываемого  и публикуемого  Белстатом,  100  %  и  более  (подп. 1.1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 «О во-просах  переоценки  основных  средств,  доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования  к  установке»).  В  текущем году  отсутствуют  условия  для  обязатель-ной переоценки зданий, сооружений и передаточных устройств.

Закрытие калькуляционных,  собирательно-распределительных  и финансово-результатных счетов

Порядок закрытия счетов следующий:
–  списание  себестоимости  работ  (ус-луг) со счета 23 «Вспомогательные производства»;
– закрытие счетов 25 «Общепроизводст-венные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты»;
– списание себестоимости готовой продукции;
–  определение  финансового  результата на  счетах  90  «Доходы  и  расходы  по  теку-щей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
–  определение  остатка  и  закрытие  счета  99  «Прибыли  и  убытки»  (реформация баланса).
Закрытие  операционных  счетов  осуще-ствляется  в  системном  порядке,  т.е.  соответствующими  записями  в  системе  син-тетических  и  аналитических  счетов,  и  в строго  определенной  последовательности.
В  первую  очередь  закрывают  счета  производств и отраслей, имеющих максимальное количество  потребителей  и  минимальные размеры  встречных  затрат;  в  последнюю очередь – счета с максимальными размера-ми встречных затрат и минимальным коли-чеством потребителей После  закрытия  счетов  операционные счета входят в баланс в сумме затрат на незавершенное производство.
На следующем этапе проводятся расчеты всех налогов за отчетный период. Затем определяют финансовый результат. Закрытие  счетов  производят  на  основании  бухгалтерских  справок,  данные  которых  отражаются в регистрах бухгалтерского учета.
В  бухгалтерском  балансе  финансовый результат  отчетного  периода  отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток).  В  порядке  так  называемой реформации  баланса  заключительными записями  декабря  должны  быть  сделаны в бухгалтерском учете внутренние записи по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91.  
Сумма  чистой  прибыли  –  кредитовое сальдо по счету 99 списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)»,  а  убыток  –  в  дебет счета 84.
При  составлении  форм  бухгалтерской отчетности, в т.ч. заключительного баланса, используются  в  основном  данные  Главной книги или оборотной ведомости.