Неверное отражение создания резерва предстоящей оплаты отпусков
Ситуация
Организация согласно учетной политике создает в 2016 г. резерв предстоящей оплаты отпусков.
Действия организации
Резерв предстоящей оплаты отпусков создан на счете 82 «Резервный капитал».
Ошибка организации
Счет 82 в данном случае не используется.
Комментарий эксперта
Счет 82 предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервного фонда.
Для обобщения информации о наличии и движении обязательств, в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения, предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих платежей».
К счету 96 могут быть открыты субсчета по видам резервов предстоящих платежей.
На счете 96 отражаются, среди прочего, суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение).
Суммы создаваемых резервов отражаются по дебету счетов 08 «Вложения в долгосрочные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 96.
Произведенные расходы и платежи, на которые был создан резерв, отражаются по дебету счета 96 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов.
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.