Как облагать безвозмездную передачу (получение) при УСН?
Для организаций, применяющих УСН, в отношении стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств установлена ставка налога при УСН в размере 16 %.
Ситуация 1. Организация-поставщик простила долг организации, применяющей УСН
Организация «А» поставила организации «Б», применяющей УСН, товар. Но организация «Б» не смогла вовремя за него рассчитаться. Образовалась кредиторская задолженность.
В 2017 г. организация «А» приостановила предпринимательскую деятельность (без ликвидации) на неопределенный срок и решила ликвидировать задолженность, оформив прощение долга.
Облагается ли сумма прощения долга налогом при УСН? Какую ставку следует применить?
Рекомендации эксперта
Сумма прощенного долга приравнивается к безвозмездному получению и является внереализационным доходом у принимающей стороны «Б». Эти суммы следует облагать налогом при УСН по ставке 16 %.
Обоснование
Обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 385 ГК). Несмотря на то что такой способ прекращения обязательства вполне допустим гражданским законодательством, в некоторых случаях он квалифицируется контролирующими органами как осуществление дарения.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (часть первая п. 1 ст. 543 ГК).
В то же время в силу прямого указания закона не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает установленного законодательством 5-кратного размера базовой величины, в т.ч. в отношениях между коммерческими организациями (ст. 546 ГК).
.jpg)
