Когда при УСН платят налог на прибыль?
«Упрощенка» предполагает исчисление налога при УСН, который заменяет уплату целого ряда налогов, в т.ч. и налога на прибыль. Но из общего правила существует, как известно, ряд исключений.
Ситуация 1. Выплата дивидендов нерезидентом и налог при УСН
Организация, применяющая УСН и ведущая бухучет, является учредителем иностранной организации. Иностранная организация выплатила дивиденды.
Включают ли сумму причитающихся дивидендов в налоговую базу для УСН?
Рекомендации эксперта
Дивиденды, полученные от нерезидента, организация включает в состав внереализационных доходов на дату начисления их в бухгалтерском учете (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК, п. 24 Инструкции № 102).
Несмотря на то что дивиденды от нерезидента включают в состав внереализационных доходов, организация должна обложить их налогом на прибыль, а не налогом при УСН.
Справочно: данное правило распространяется и на доходы учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам.