Для работы сайта, пожалуйста, включите javaScript

10 Спорных расходов, которые уменьшают налог на прибыль

Услуги банка при перечислении дивидендов

СПОРНЫЕ РАСХОДЫ №7

Ситуация. Оплата услуг банка при перечислении дивидендов

Белорусская организация по итогам работы за 2016 г. начислила иностранному учредителю дивиденды. Данное решение закреплено в протоколе собрания учредителей. Предусмотрено перечислить дивиденды в валюте на счет иностранного учредителя. При переводе дивидендов белорусская организация уплачивает банку комиссионное вознаграждение.

Учитывают ли при налогообложении прибыли такое вознаграждение?

Позиция специалистов налоговых органов

По мнению налоговых органов, данные расходы не уменьшают налог на прибыль. Их доводы следующие.
Дивидендом признают любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравнивают доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях (п. 1 ст. 35 Налогового кодекса; далее – НК).
При определении расходов, относимых на затраты при налогообложении прибыли, следует исходить из того, что налогооблагаемые затраты представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).
Дивиденды – это часть распределяемой прибыли организации.
Поскольку дивиденды выплачиваются за счет прибыли, то и комиссионное вознаграждение банку за перевод дивидендов не относится на затраты при налогообложении прибыли.

Позиция экспертов

Перевод дивидендов на счет иностранного юридического лица – обычная хозяйственная операция.  Комиссия  за  их  перевод –  это  оплата  услуг  банка  за  обслуживание  расчетного счета  организации  независимо  от  источника  формирования  задолженности.  Образование дивидендов – непосредственный результат деятельности организации, связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Поэтому все банковские услуги, в т.ч. и за перевод дивидендов, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Справочно: прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная разница между:
– выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
– затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении (п. 1 ст. 127 НК).
НК построен на следующем принципе: при налогообложении прибыли учитывают расходы, поименованные в ст. 130 НК, и не учитывают расходы, указанные в ст. 131 НК.
Помимо перечня расходов, установленного в ст. 131 НК, при налогообложении не учитывают иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, неучитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством (подп. 1.26 п. 1 ст. 131 НК).
Налоговики отошли от вышеназванных принципов и непосредственной связи дивидендов с  производственной  деятельностью  организации.  Они  приняли  за  основу  доказательств  источник формирования дивидендов (прибыль организации после уплаты налогов).
Для  такого  умозаключения  налоговикам  как  минимум  следует  сделать  оговорку  в ст. 131  НК  и  включить  данные  расходы  в  состав  неучитываемых  при  налогообложении  затрат.

Заключение

Для  отнесения  расходов  по  оплате  услуг  банка  при  перечислении  дивидендов  в  состав налогооблагаемых затрат необходимы:
1) договор с банком на осуществление банковского обслуживания расчетного (валютного) счета;
2) первичные документы (платежное поручение, выписка банка), подтверждающие факт осуществления хозяйственной операции;
3) протокол собрания учредителей о распределении дивидендов между участниками за 2016 г.

Печать
В закладки
Наверх