Для работы сайта, пожалуйста, включите javaScript

Проблема «опоздавшего» ЭСЧФ и как ее решать

На практике довольно часто возникают ситуации, когда ЭСЧФ выставляются с опозданием,  т.е. в налоговом периоде, следующем за периодом, когда товары  (работы и услуги) были им приобретены и оприходованы. Такая ситуация ставит покупателя в зависимость от правильности работы продавца. Если ответственность  составителя ЭСЧФ перед  государством четко определена, то для покупателя оказывается  значительно  сложнее взыскать  с продавца возможный  ущерб  при  неправильном  определении НДС  к  зачету. Подписанный  ЭСЧФ  нужен  в основном покупателю для принятия вычета НДС, поэтому он в основном и страдает от не вовремя выставленного или совсем не выставленного ЭСЧФ.

Обратите внимание! Административная и иная ответственность для продавцов, которые не выставили ЭСЧФ, законодательством не предусмотрена.

Следовательно, покупатели  сами должны предпринимать меры,  чтобы минимизировать свои риски убытков в размере НДС, который не смогут принять к зачету. Взыскать эти убытки с продавца в отсутствие соответствующих положений в договоре – довольно проблематично.

Мы рекомендуем принимать следующие решения:

Решение 7

Включить в договор условия, определяющие обязанность по выставлению ЭСЧФ и ответственность за несвоевременное ее выставление.

 

Это может быть примерно такая формулировка:

Пример 5


«Продавец обязуется в срок не позднее 5-го числа (вариант: 15-го числа) месяца, следующего за месяцем отгрузки товара (варианты: оказания услуги, этапа выполнения работ) выставить Покупателю электронный счет-фактуру посредством Портала электронных счетов-фактур.

В  случае  нарушения  Продавцом  условий  настоящего  пункта  Договора  он  уплачивает  Покупателю штраф в размере суммы налога на добавленную стоимость, которую Покупатель не смог принять к вычету.

Продавец не несет ответственности перед Покупателем в случае невозможности выставления электронного счета-фактуры по не зависящим от него причинам: недоступность Портала, отсутствие каналов  связи  с Порталом,  сбой в работе программного обеспечения, используемого для обращения электронных  счетов-фактур  и  в  других  случаях,  предусмотренных  законодательством,  о  чем  письменно уведомляет Пользователя в срок до 5-го числа (вариант: 15-го числа) месяца, следующего за месяцем оказания услуги».

 

Иногда в договорах встречается и указание конкретного размера штрафа для таких случаев.

Пример 6


«Продавец обязуется в __________ срок выставить электронный счет-фактуру в отношении отгрузки товара (варианты: оказания услуги, этапа выполнения работ).

В случае невыставления Продавцом электронного счета-фактуры в указанные сроки Продавец обязан уплатить Покупателю штраф в размере 20 % стоимости отгруженного товара, указанного в первичных учетных документах. Штраф должен быть оплачен в течение 10 дней с момента неисполнения обязанности по выставлению электронного счета-фактуры».

 

Такая формулировка тоже вполне правомерна, поскольку предусматривает выплату сумм в размере неучтенного НДС. Это один из способов для покупателя минимизировать свои риски.

Можно заменить штраф в виде фиксированной суммы указанием на взыскание нестойки в процентах, т.е. пени.

Пример 7


«В  случае невыставления Продавцом электронного  счета-фактуры он обязан уплатить Покупателю пеню в размере 0,1 % за каждый день просрочки выставления электронного счета-фактуры. Неустойка рассчитывается от суммы НДС, которая должна была быть выставлена Продавцом в виде электронного счета-фактуры. Количество дней просрочки определяется как разница между фактическим днем выставления электронного счета-фактуры по ___________________  (указать операцию) (варианты:

отгрузке товаров, оказанию услуги, этапу выполнения работ) и максимально возможным сроком выставления электронного счета-фактуры по ___________________ (указать операцию) в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь».

 

Однако  сочетание обоих видов штрафа неправомерно, и вряд ли на практике они могут быть взысканы одновременно. В случаях, когда в договоре устанавливают и штраф из примера 5, и пеню из примера 6, получается двойная ответственность за одно и то же нарушение, которую ни один суд не признает соответствующей законодательству.

Решение 8

Еще один способ воздействия на продавца с целью стимулировать его вовремя выставить ЭСЧФ – задержка покупателем платежей, полагающихся с него продавцу.

 

Пример 8


«В случае нарушения порядка, предусмотренного ст. 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, либо непредставления в письменной форме уведомления о невыставлении электронного счета-фактуры не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара (работ, услуг), Покупатель вправе задержать оплату за поставленный товар (работу, услуги) на сумму неподтвержденного налогового вычета на весь период непредставления Поставщиком надлежащих документов.

При этом данная просрочка платежа не является коммерческим займом и штрафные санкции, предусмотренные настоящим Договором за просрочку платежа, на нее не распространяются».

 

Решение 9

В случаях, когда договор уже заключен и исполняется, рекомендуем покупателю настаивать на заключении дополнительного соглашения к договору, предусматривающего ответственность за невыставление ЭСЧФ.

 

Пример дополнительного соглашения приводим ниже.

Образец дополнительного соглашения к договору

Печать
В закладки
Наверх