Как уменьшить прибыль на инвестиционный вычет
Инвестиционный вычет в целях исчисления налога на прибыль – это налоговая корректировка данных бухгалтерского учета, увеличивающая затраты. Во всех ли случаях приобретения основных средств можно уменьшить налог на прибыль? Касается ли это приобретения бывших в употреблении основных средств или передачи основного средства от головной организации филиалу? В отдельных случаях, например при отчуждении, инвестиционный вычет подлежит восстановлению. Как быть, если основное средство передано в пределах одного собственника? Ответы на эти и множество иных вопросов читатели найдут в материале.
Ситуация 1. Передача основных средств и инвестиционный вычет
Организация ввела в эксплуатацию компьютеры в бухгалтерской службе и применила по ним инвестиционный вычет. Через полгода один из компьютеров был передан в детский сад, находящийся на балансе организации, т.е. в непроизводственную сферу.
Подлежит ли сумма инвестиционного вычета восстановлению путем отражения в составе внереализационных доходов?
Решение: инвестиционный вычет восстанавливать не нужно.
Инвестиционный вычет применяется по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Суммы инвестиционного вычета, исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, включаются в состав внереализационных доходов в случаях:
– отчуждения;
– передачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), доверительное управление, безвозмездное пользование;
– использования таких основных средств (их частей) в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения;
– компенсации расходов по приобретению (созданию) основных средств или стоимости вложений в реконструкцию за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства, ранее чем по истечении 3 лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию) (подп. 3.19-6 п. 3 ст. 128 НК).
Иных оснований для восстановления суммы инвестиционного вычета в составе внереализационных доходов налоговое законодательство не предусматривает.