Примите к сведению письма мнс о новациях в льготах и ставках ндс в 2016 году

1. Письмо МНС Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот»

Согласно  п.  10  ст.  103  Налогового  кодекса  Республики  Беларусь  (далее  –  НК) при  изменении  порядка  исчисления  НДС (изменении  состава  плательщиков,  объектов  налогообложения,  налоговой  базы,
момента  фактической  реализации,  ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется:
–  в  отношении  отгруженных  товаров (выполненных  работ,  оказанных  услуг), переданных  с  момента  изменения  порядка исчисления НДС;
–  в  отношении  объектов  аренды  (предметов  лизинга),  момент  сдачи  (передачи) которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)), определяемый в соответствии с п. 11 ст. 100 НК, наступил с момента изменения
порядка исчисления НДС.

2. Письмо МНС Республики Беларусь от 25.01.2016 № 2-2-12/224 «О применении положений Указа Президента Республики Беларусь»
В  письме  разъяснен  порядок  применения  Указа  Президента  Республики  Беларусь от 31.12.2015 № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки».

3. Письмо МНС Республики Беларусь от 31.03.2016 № 2-1-9/683 «Об информировании»
В  письме  разъяснен  порядок  применения  Указа  Президента  Республики  Бела-русь от 25.03.2016 № 111 «О налогообложе-нии и утверждении бюджета прожиточного минимума».

4. Письмо МНС Республики Беларусь
от 13.04.2016 № 2-1-10/683-1 «Об услугах электросвязи»

С 1 апреля 2016 г. обороты по реализа-ции  на  территории  Республики  Беларусь услуг  электросвязи,  оказываемых  абонен-там, облагаются НДС по ставке 25 %.
В отношении того, какие услуги следует считать  услугами электросвязи, оказывае-мыми  абонентам,  Минсвязи  письмом  от 05.04.2016 № 03-29/977 в адрес МНС разъ-яснило следующее.
Абонент  –  пользователь  услуг  элек-тросвязи,  с  которым  заключен  договор  об оказании  таких  услуг  при  выделении  для этих  целей  абонентского  номера  или  уни-кального кода идентификации (ст. 1 Закона
Республики Беларусь от 19.07.2005 № 45-З «Об электросвязи»).
К услугам электросвязи относится дея-тельность  по  приему,  обработке,  хранению и передаче сообщений электросвязи.Абонентский  номер  –  это  открытая именная и (или) адресная информация, пре-доставляемая  абоненту  в  пользование  при заключении договора и идентифицирующая его при соединении с ним других абонентов, в  формате  стандарта,  используемого  в  сети оператора  электросвязи  (см.  постановление
Совета Министров Республики Беларусь от 17.08.2006 № 1055 «Об утверждении Правил оказания услуг электросвязи»).
Также для классификации оказываемых услуг  электросвязи  следует  руководство-ваться нормами ОКРБ 005-2011 «Виды экономической  деятельности»,  подсекция  JB «Деятельность  в  области  телекоммуникаций».  Термины  и  определения  услуг электросвязи  приведены  в  СТБ  1439-2008 «Услуги электросвязи. Термины и определения» (с учетом изменений).

5. Письмо МНС Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-1-10/683-2 «О налогообложении НДС услуг электросвязи»
В  письме  разъясняется,  какие  услуги электросвязи не относятся к услугам электросвязи,  оказываемым абонентам,  а  значит, облагаются НДС по ставке 20 %.

6.  Пункт 1 письма МНС Республики Беларусь от 12.05.2016 № 2-1-10/00970 «О  принятии  постановления  МНС  Республики Беларусь от 04.04.2016 № 13»
Разъяснено  отражение  в  налоговой декларации  по  НДС  оборотов  по  реализации  услуг  электросвязи  со  ставкой  25 %.

7. Письмо МНС и Минстройархитектуры Республики Беларусь  от 08.06.2016  № 2-1-9/1165, № 11-1-30/7060 «Об отдельных  вопросах  ведения  раздельного учета налоговых вычетов по НДС в строительной деятельности»
Письмом установлен порядок раздельного  учета  вычетов  по  НДС  в  строительстве.

8. Письмо МНС Республики Беларусь от 16.08.2016 № 2-1-10/01631 «Об уплате «ввозного» НДС, взимаемого налоговыми органами»
Разъяснен  порядок  заполнения  импортерами  заявления  о  ввозе  товаров  и  уплате  косвенных  налогов  (далее  –  заявление) по товарам, ввезенным с 1 июля 2016 г. на территорию Республики Беларусь с территории  государств  –  членов  ЕАЭС,  и  части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми  органами  при  ввозе  товаров  на территории Республики Беларусь» налоговой декларации по НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет,  должна  полностью  совпадать  с  показателями общей расчетной суммы НДС по товарным строкам из всех заявлений за отчетный  период  и  с  итоговой  суммой  НДС к уплате по части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

9. Письмо МНС Республики Беларусь от 01.08.2016 № 2-1-9/01539 «Об информировании»
Разъяснен порядок вычета НДС.
В  частности,  в  письме  сказано,  что  с  27  июля  2016  г.  на  Портале  проводились регламентные работы, в связи с чем доступ к нему с указанной даты по 1 августа 2016 г.  был ограничен.
Для  обеспечения  возможности  осуществления  расчетов  по  НДС  и  осуществления  налоговых  вычетов  плательщики  в указанный  период  могли  применять  первичные учетные документы, направляемые контрагентам  по  сделкам  в  установленном законодательством порядке. Это следует из положений п. 20 ст. 106-1 НК.
Данные  документы  будут  являться  основанием для принятия к вычету предъявленных сумм НДС и отражения их в налоговой  декларации  (расчете)  по  НДС.  При этом  плательщики  в  связи  с  невозможностью  создания  электронных  счетов-фактур  (далее  –  ЭСЧФ)  по  совершаемым  хозяйственным  операциям  в  указанный  период вправе  не  составлять  ЭСЧФ  по  данным операциям по мере возобновления работоспособности Портала.
Согласно  пояснениям  специалистов МНС  (БелТА,  30.09.2016,  Еськова  С.В.)  это  письмо  распространяет  свое  действие на  весь  июль  2016  г.,  а  не  на  указанный  в нем период.
Таким образом, по покупкам, совершенным  в  июле  2016  г.,  покупатель  осуществлял вычет НДС в старом порядке – на основании  первичных  учетных  документов.  При этом не нужно было требовать у поставщика  объяснительного  письма  о  том,  что  он не может выставить ЭСЧФ по технической причине.

10. Письмо МНС Республики Беларусьот 22.06.2016 № 2-1-09/1289 «О применении пункта 20 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь»
По покупкам начиная со 2 августа 2016 г.вычет  НДС  производится  на  основании ЭСЧФ. Вычет НДС возможен без наличия ЭСЧФ, т.е. по первичному учетному документу, если поставщик представил письмо, что он не выставит ЭСЧФ по определенной технической причине.
В  письме  разъяснено,  что  для  плательщиков основанием для вычета НДС на основе первичных учетных документов являются:
1) выход из строя рабочего компьютера,на  котором  установлена  учетная  (бухгалтерская)  система  либо  с  которого  осуществляется работа на Портале;
2) отсутствие выхода в Интернет в связи с неполадками необходимого для этого оборудования у плательщика либо у провайдера;

3)  сбои  в  работе  учетной  (бухгалтерской)  системы,  повлекшие  невозможность выставления  (направления  на  Портал) ЭСЧФ;
4)  незавершенность  доработки  учетной (бухгалтерской) системы в части формирования,  выставления  (направления  на  Портал) ЭСЧФ на основе первичных учетных документов;
5) отсутствие автоматизации учета.

Порядок, изложенный в письме, применяется до 1 июля 2017 г.Следовательно,  покупатель  принимает к  вычету  НДС  на  основании  первичного учетного документа, т.е. без ЭСЧФ, если в письма от поставщика указана одна из 5 перечисленных в письме МНС, а не какая-то иная.
Письмо  может  представляться  с  каждой отгрузкой объектов, а может содержать указание на период времени, но не позднее  31 декабря 2016 г.